До 31 декабря 2026 года компании на упрощённой системе налогообложения могут использовать особый механизм выплаты действительной стоимости доли (ДСД) вышедшему участнику — с возможностью существенно снизить налоговую нагрузку или избежать начисления единого налога.
Речь идёт о ситуации, когда участник выходит из состава ООО, а общество выплачивает ему стоимость доли не деньгами, а имуществом. Такой вариант допускается законом при согласовании сторон и в текущих условиях стал особенно актуален для бизнеса на УСН.
Ключевое значение имеет правильная квалификация операции. Если передача имущества оформляется именно как выплата действительной стоимости доли, а не как продажа имущества или доли, налоговые последствия существенно отличаются.
Изменения стали особенно важны после Постановления Конституционного Суда РФ от 21 января 2025 года № 2-П. Ранее налоговые органы нередко пытались включать в доход общества рыночную стоимость передаваемого имущества за вычетом его остаточной стоимости или номинала доли. Конституционный Суд указал, что такой подход нарушает принципы налоговой определённости и равенства.
В результате до конца 2026 года действует временный порядок:
при передаче имущества доходом для общества признаётся не стоимость имущества, а действительная стоимость доли участника, рассчитанная на момент выхода.
Для бизнеса это означает возможность:
снизить налоговую базу по УСН;
избежать дополнительных начислений при грамотном оформлении;
использовать имущество как инструмент расчётов внутри корпоративной структуры.
Однако специалисты отмечают, что такие операции требуют особенно аккуратного оформления документов, расчёта действительной стоимости доли и корректного отражения в бухгалтерском и налоговом учёте. Ошибки в формулировках или структуре сделки могут привести к переквалификации операции и налоговым спорам.
Центр бизнеса и предпринимательства «Дело» помогает компаниям на УСН сопровождать выход участников из ООО, оформлять передачу имущества и выстраивать безопасную налоговую модель с учётом актуальной судебной практики.