Для организаций, которые уплачивают налог на прибыль, авансовые платежи — это не просто техническая часть налогового учета. От выбранного порядка их расчета зависит распределение налоговой нагрузки в течение года и финансовое планирование компании.
Налоговое законодательство предусматривает несколько вариантов уплаты авансовых платежей. В зависимости от условий организация может рассчитывать их по данным предыдущих периодов либо исходя из фактически полученной прибыли.
Однако порядок уплаты нельзя менять произвольно в любой момент.
Какие существуют варианты авансовых платежей
Организации могут применять предусмотренный законодательством порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.
В частности, в установленных случаях авансы рассчитываются исходя из показателей предыдущих отчетных периодов, а отдельные организации вправе уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
В последнем случае расчет производится на основе реального финансового результата, что может быть особенно актуально для компаний, у которых доходы существенно меняются в течение года.
Но возможность применения такого порядка должна соответствовать требованиям Налогового кодекса РФ.
Можно ли изменить порядок в середине года
Самостоятельно поменять выбранный порядок расчета авансовых платежей в середине налогового периода нельзя.
Переход на другой способ осуществляется в соответствии с установленными правилами. В предусмотренных случаях организация должна своевременно уведомить налоговый орган о принятом решении.
Поэтому рассчитывать на схему «сначала будем платить одним способом, а если станет неудобно — перейдем на другой» не следует.
Порядок авансовых платежей необходимо оценивать заранее, до начала соответствующего налогового периода.
Почему это важно для бизнеса
Неправильно выбранный или несвоевременно измененный порядок расчетов может создать для компании финансовые проблемы.
Например, при существенном снижении выручки организация может столкнуться с ситуацией, когда размер авансовых платежей не соответствует текущей динамике бизнеса.
В результате возникают:
кассовые разрывы;
риск образования задолженности перед бюджетом;
начисление пеней;
необходимость корректировать финансовый план;
дополнительная нагрузка на оборотные средства.
Поэтому налоговое планирование должно учитывать не только итоговую сумму налога за год, но и сроки возникновения платежей.
Фактическая прибыль и нерегулярная выручка
Особое внимание порядку авансовых платежей стоит уделять компаниям, у которых доходы распределяются неравномерно.
Например, организация может получить значительную часть выручки в одном квартале, а в следующем периоде объем продаж существенно снизится.
В такой ситуации выбранный порядок расчета авансов может заметно влиять на движение денежных средств.
Поэтому перед началом налогового периода бухгалтеру и руководителю необходимо оценить предполагаемую динамику доходов и расходов и определить, какой порядок соответствует деятельности организации и требованиям законодательства.
Компании с иностранными контрагентами
Для бизнеса, который работает с иностранными партнерами, налоговое планирование может быть еще более важным.
На финансовый результат могут влиять сроки поступления денежных средств, особенности внешнеэкономических контрактов, валютные операции и изменение объемов реализации.
При этом обязательства по налогу на прибыль необходимо учитывать независимо от того, насколько равномерно компания получает доход.
Поэтому порядок авансовых платежей желательно оценивать вместе с общей финансовой моделью бизнеса.
Что необходимо проверить заранее
Перед началом налогового периода организации стоит определить:
какой порядок уплаты авансовых платежей применяется;
соответствует ли он требованиям законодательства;
необходимо ли уведомлять налоговый орган о выбранном порядке;
какие суммы платежей предполагаются в течение года;
как налоговая нагрузка повлияет на оборотные средства;
какие изменения финансового результата возможны в течение года.
Такой анализ позволяет заранее спланировать денежные потоки и избежать ситуации, когда налоговые платежи становятся неожиданной нагрузкой для бизнеса.
Налоговое планирование — часть управления компанией
Налоговый учет не должен сводиться к расчету обязательств непосредственно перед сроком их уплаты.
Руководителю важно заранее понимать, когда и в каком объеме возникнут платежи в бюджет. Это особенно актуально для компаний с сезонной или нерегулярной выручкой.
Грамотно организованный бухгалтерский учет позволяет не только подготовить декларацию, но и планировать налоговую нагрузку и движение денежных средств.
Центр бизнеса и предпринимательства «Дело» помогает компаниям вести бухгалтерский и налоговый учет, рассчитывать обязательства, готовить отчетность и планировать налоговую нагрузку.
Если бизнес работает с иностранными контрагентами, специалисты также помогают учитывать особенности такой деятельности при организации бухгалтерского и налогового учета.